Part 01 미국 세법 총론 1. 조세의 개념과 분류 1.01 조세의 개념 1.02 조세 체계 1.03 연방 조세법의 법원(Sources of Federal Tax Law) Part 02개인 소득세(Individual Taxation) 1. 개인 소득세의 개요 1.01 개요 1.02 납세신고의무자(Who Must File) 1.03 신고 서식 1040(Form 1040), 개인 소득세 신고서 (Individual Income Tax Return) 2. 납세자 구분(Filing status) 2.01 미혼(Single) 2.02 부부합산신고(Married filing joint return) 2.03 부부개별신고(Married filing separate return) 2.04 세대주(Head of household) 2.05 부양 자녀가 있는 유자격 미망인(남/녀)(Qualifying Widow(er) with Dependent Child) 3. 인적 공제(Exemptions) 3.01 개요 3.02 인적 공제(Personal exemptions) 3.03 부양가족 공제(Dependency exemptions) 3.04 복수지원계약(Multiple support agreement) 3.05 이혼한 부모의 자녀(Child of divorced parent) 4. 개인 소득세 계산구조 4.01 계산구조(Tax Formula) 5. 총소득(Gross Income) 5.01 개요 5.02 Line 7 근로소득(Wages, salaries, tips, etc) 5.03 Line 8a 이자소득(Taxable interest) 5.04 Line 8b 면세 이자(Tax-exempt interest) 5.05 Line 9a 배당소득(Ordinary dividends) 5.06 Line 9b 적격 배당금(Qualified dividends) 5.07 Line 10 과세 소득세 환급금(Taxable refunds) 5.08 Line 11 위자료(Alimony received) 5.09 Line 12 사업소득 또는 손실(Business income or (loss)) 5.10 Line 13 양도 소득 또는 손실(Capital Gain Or (Loss)) 5.11 Line 14 기타 이익 또는 손실(Other gains or (losses)) 5.12 Line 15a 개인퇴직 계좌 분배금(IRA distributions) 5.13 Line 16a 연금(Pensions and annuities) 5.14 Line 17 임대부동산, 사용료, 동업기업, S법인, 신탁재단 등(Rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trust, etc) 5.15 Line 18 농업 소득 또는 손실(Farm income or (loss)) 5.16 Line 19 실업수당(Unemployment compensation) 5.17 Line 20 사회보장혜택(Social security benefits) 5.18 Line 21 기타 소득(Other income) 5.19 총소득에 포함되지 않는 기타 항목(Non-taxable miscellaneous items) 6. 조정 총 소득(Adjusted gross income) 6.01 개요 6.02 Line 23 교사의 비용(Educator expenses) 6.03 Line 24 예비군, 행위예술가 및 수수료 기준 공무원의 특정 비용 (Certain business expenses of reservists performing artists, and fee-basis governmental officials) 6.04 Line 25 건강 저축 계좌 공제(Health savings account deduction) 6.05 Line 26 이사비용(Moving expenses) 6.06 자영업세의 1/2 상당액(One-half of self-employment tax) 6.07 자영업자의 적격 퇴직연금 불입액 등(Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified plans) 6.08 Line 29 자영업자 의료보험료(Self-employed health insurance deduction) 6.09 Line 30 예금의 조기 해약에 대한 가산세(Penalties for premature withdrawals from time deposits) 6.10 Line 31 위자료(Alimony) 6.11 Line 32 개인퇴직계좌(Individual Retirement Account; IRA)에 대한 납입금액(IRA deduction) 6.12 Line 33 학자금 대출에 대한 이자의 공제(Student loan interest deduction) 6.13 Line 34 적격한 수업료 및 관련 비용(qualified tuition and fees) 6.14 기타 7. 표준 공제(Standard deductions) 7.01 개요 7.02 기본 표준공제(Basic Standard Deduction) 7.03 추가 표준공제(Additional standard deductions) 7.04 부양가족에 대한 표준공제(A dependent’s basic standard deduction) 8. 항목별 공제(Itemized deductions) 8.01 개요 8.02 Line 1 의료비(Medical and dental expenses) 8.03 Line 5 주정부 및 시정부세(State and local taxes) 8.04 Line 6 부동산세(Real Property taxes; 주, 지방 또는 외국) 8.05 Line 재산세(personal property taxes; 주 또는 지방 포함, 외국은 제외) 8.06 항목별 비용공제 항목이 아닌 기타 세금(Other taxes) 8.07 Line 10 and 11 주택담보대출 이자(Home mortgage interest) 8.08 Line 12 서식 1098에 보고되지 않는 포인트 (Points not reported on Form 1098) 8.09 Line 13 주택 담보 보험료(Mortgage insurance premiums) 8.10 Line 14 투자자금에 대한 이자비용(Investment interest) 8.11 Line 16 기부금(Charitable contributions) 8.12 Line 17 현금 또는 수표 이외 기부(Other than by cash or check) 8.13 Line 18 전기이월 기부금(Carryover from prior year) 8.14 Line 20 상해 또는 도난 손실(Casualty or theft losses) 8.15 Line 21 보전되지 않은 종업원 비용(Unreimbursed employee expenses · job travel, union dues, job education, etc.) (2% Floor) 8.16 Line 22 소득세 신고서 작성 수수료(Tax preparation fees, (2% Floor)) 8.17 Line 23 기타 소액 항목별 비용[Other expenses - Miscellaneous itemized deduction, (2% Floor)] 8.18 Line 28 기타 소액 항목별 공제(AGI 2% 초과 요건 미 적용) [Other miscellaneous deductions(No 2% Floor)] 8.19 항목별 공제금액의 감소(Reductions on itemized deductions) 9. 산출세액 및 세액공제(Tax And Credits) 9.01 산출세액(Tax) 9.02 추가 세액(Additional taxes) 9.03 세액공제(Credits) 10. 기타 세액(Other Taxes) 10.01 Line 57 자영업세(Self-Employment Tax) 10.02 Line 58 보고되지 않은 사회보장세(Unreported Social Security And Medicare) 10.03 Line 59 순투자소득세(Net Investment Income Tax) 11. 납부(Payments) 11.01 Line 64 연방소득세 원천징수(Federal Income Tax Withheld) 11.02 Line 65 2015 중간예납세액(Estimated Tax Payments) 11.03 Line 66a 근로소득 세액공제(Earned Income Credit) 11.04 Line 67 추가자녀 세액공제(Additional Child Tax Credit) 11.05 Line 68 시민 기회 세액공제(American Opportunity Credit) 11.06 Line 69 건강보험료 세액공제(Net premium tax credit) 11.07 Line 70 연장신고서와 함께 지급된 세액(Amount Paid With Request For Extension To File) 11.08 Line 71 초과납부 사회보장세(Excess Social Security) 12. 신고 절차(Filing Requirements) 12.01 신고 서식 1040, 개인 소득세 신고서 12.02 신고기한(When To File) 12.03 납부(Tax Payment) 12.04 가산세(Penalties) 12.05 소멸 시효(Statute Of Limitations) 13. 과세 절차(Tax Procedures) Part 03 자산의 거래(Transactions in Property) 1. 자산의 처분 및 기타 방법에 의한 처분(Sales And Other Dispositions) 1.01 개요 1.02 자산의 원가(Basis Of Property) 1.03 처분(Sale) 1.04 과세 교환(Taxable Exchange) 1.05 비과세교환(Nontaxable Exchange) 1.06 동종교환(Like-Kind Exchange) 2. 양도소득 및 손실(Capital Gains And Losses) 2.01 개요 2.02 양도자산 및 비양도자산 2.03 양도소득 및 손실의 계산(Computation Of Capital Gains And Losses) 2.04 개인에 대한 양도소득 및 손실 규정(Gain And Loss Rules For Individuals) 2.05 법인에 대한 양도소득 및 손실 규정(Gain And Loss Rules For Corporations) 3. 상해 및 도난에 따른 이익 및 손실(Personal Casualty And Theft Gains And Losses) 3.01 개요 3.02 이익 및 손실의 계산(Computation Of Gains And Losses) 4. 사업용 자산의 처분에 따른 이익 및 손실(Gains And Losses On Business Property) 4.01 개요 4.02 제1231조 자산(Section 1231 Assets) 4.03 제1231조 이익 및 손실(1231 Gain And Loss) 4.04 제1245조 환입(Section 1245 Recapture) 4.05 제1250조 환입(Section 1250 Recapture) 4.06 제291조 환입(Section 291 Recapture) 4.07 1년 이상 보유 사업용 자산의 처분에 따른 이익 및 손실 요약 Part 04 법인세(Corporate Taxation) 1. 법인세의 개요 1.01 개요 1.02 신고 서식 1120, 법인세 신고서(Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return) 2. 법인의 설립 2.01 개요 2.02 출자 형태(Contributions To Capital) 2.03 제351조 비과세대상 출자거래(Transfers To A Controlled Corporation) 2.04 법인의 법인주식 발행(Issue Or Sale Of Corporation’s Stock) 2.05 채권의 발행(Issuance Of Debt) 3. 법인세율(Corporate Tax Rates) 3.01 사업연도 소득에 대한 법인세(Regular Tax) 3.02 최저한세(Alternative Minimum Tax) 3.03 인적지배회사에 대한 법인세(Personal Holding Company Tax) 3.04 초과유보소득세(Accumulated Earnings Tax) 3.05 양도소득(Corporate Capital Gains) 4. 법인세 계산구조 4.01 계산 구조 4.02 세무조정(Schedule M-1, Reconciliation Of Income Per Books With Taxable Income) 4.03 부속명세서 M-3(Schedule M-3), 총자산이 $10,000,000 이상 기업의 세무조정(Net Income(Loss) Reconciliation for Corporations With total Assets of $10 Million or More) 4.04 부속명세서 M-2(Schedule M-2), 미처분 이익잉여금 계산서 (Analysis Of Unappropriated Retained Earnings Per Books) 5. 소득(Income) 6. 소득공제(Deductions) 6.01 법인세 요약(Corporation Taxation Summary) 7. 산출세액 및 납부세액(Tax And Payments) 7.01 산출세액(Tax) 7.02 법인세(Regular Tax) 7.03 최저한세(Alternative Minimum Tax) 7.04 초과유보소득세(Accumulated Earnings Tax) 7.05 인적지배회사세(Personal Holding Company Tax) 7.06 납부세액(Payments) 8. 신고요건(Filing Requirements) 8.01 신고 서식 1120(Form 1120) 법인세 신고서(U.S. Corporation Income Tax Return) 8.02 납세의무자(Who Must File) 8.03 신고기한(When To File) 8.04 과세연도(Tax Year) 8.05 수정신고(Amended Return) 8.06 납부(Tax Payment) 8.07 이자와 가산세(Interest And Penalty) 9. 연결납세신고서(Consolidated Tax Returns) 9.01 개요 9.02 연결납세신고의 이점 9.03 연결납세신고의 단점 9.04 연결납세신고와 개별납세신고의 차이 요약 9.05 연결납세대상 9.06 지배그룹(Controlled Group) 10. 계속 기업으로부터의 배당(Non-Liquidating Distributions) 10.01 개요 10.02 배당(Dividend) 11. 청산(Complete Liquidations) 11.01 개념 11.02 자산 매각 후 현금배당(Corporate Sells Assets And Distributes Cash To Shareholders) 11.03 현물자산의 주주 배당(Corporation Distributes Appreciated Or Depreciated Property To Shareholders) 11.04 자회사의 청산(Liquidations Of Subsidiary) 12. 주식 상환(Stock Redemptions) 12.01 개요 12.02 주식의 처분으로 보는 경우(Stock Redemptions Treated As Exchange) 12.03 배당으로 보는 경우(Stock Redemption Treated As Dividend) 13. 소규모법인의 주식(제1244조)(Small Business Corporation Stock) 13.01 의의 13.02 소규모법인 주식의 특징 14. 법인의 조직 변경(Corporate Reorganization) 14.01 개념 14.02 조직 변경의 종류 14.03 당사자간의 세무상 영향 14.04 유효한 비과세 조직변경 14.05 세무속성의 이전(Carryover Of Tax Attributes) 15. “S”법인(S Corporation) 15.01 개요 15.02 신고 서식 1120S, “S”법인 법인세 신고서(Form 1120S, U.S. Income Tax Return For An S Corporation) 15.03 동업기업과의 비교 15.04 “S”법인의 요건(Eligibility For S Corporation Status) 15.05 “S”법인 전환 선택(Election By A Small Business Corporation) 15.06 “S”법인 전환 종료(Termination of S Corporation) 15.07 “S”법인 법인세 계산구조 15.08 소득의 배분(Allocation Of Income) 15.09 “S”법인 전환 선택에 따른 주주의 영향(Effect Of S Corporation Election On Shareholders) 15.10 “S”법인 전환 선택에 따른 법인의 영향(Effect Of S Corporation Election On Corporation) 15.11 배당(Taxation Of Distributions To Shareholders) 15.12 신고절차 Part 05 동업기업에 대한 과세(Partnership Taxation) 1. 동업기업의 개요 1.01 동업기업의 정의 1.02 동업기업의 과세 1.03. 과세실체종류 선택(Entity Classification Election) 1.04 용어의 정의 1.05 동업기업의 형태 1.06 신고 서식 1065, 동업기업 소득세 신고서 2. 동업기업의 출자(Formation Of Partnership) 2.01 개요 2.02 현물자산 출자(Contribution Of Property) 2.03 용역 출자(Transfer Of A Partnership Interest In Exchange For Services) 2.04 출자 시 동업자의 동업기업지분가액(Partner’s Basis In Partnership Interest) 3. 동업기업의 운영(Operations Of The Partnership) 3.01 개요 3.02 동업기업의 과세표준 계산구조 3.03 신고 서식 1065 첫 페이지 3.04 부속명세서 K(Schedule K) 3.05 부속명세서 K-1(Schedule K-1) 3.06 회계기준(Accounting Method) 3.07 동업기업과세항목의 과세방법 선택(Election Made By The Partnership) 3.08 과세기간(Tax Year) 3.09 동업자에 대한 과세영향(Tax Consequences To The Partners) 3.10 출자된 현물자산(Contributed property)의 처분 3.11 동업기업 손실 공제 제한(Limitations On Partnership Losses) 3.12 가족 동업기업(Family Partnership) 4. 배분(Partnership Allocations) 4.01 의의 4.02 동업기업약정서(Partnership Agreement) 4.03 동업자의 동업기업 지분가액(Partner’s Interest In The Partnership) 4.04 동업기업약정서 및 동업자의 동업기업지분가액에 의한 배분이 아닌 경우 4.05 출자된 현물자산과 관련한 이익 및 손실 배분 4.06 동업기업 소유 지분율의 변화(Any Change In The Ownership Of Partnership Interests) 5. 동업자와 동업기업의 거래(Transactions Between Partners And Partnerships) 5.01 개요 5.02 동업자로서가 아닌 경우의 거래(Transactions With A Partner Other than in his Capacity as Partner) 5.03 동업기업의 소득과 상관없이 동업자에게 지급되는 지정 지급액 (“Guaranteed Payments” To A Partner For The Use Of Capital Or For Services Rendered In His Capacity As A Partner) 5.04 동업자로서의 거래(“Distribution” For All Other Payments To A Partner In His Capacity As A Partner) 6. 동업기업으로부터의 배당(Distributions To Partners) 6.01 개요 6.02 배당의 종류 6.03 동업자에 대한 영향(Consequences To The Receiving Partner) 6.04 동업기업에 대한 영향(Consequences To The Distributing Partnership) 7. 동업자의 동업기업지분에 대한 처분(Sales And Exchanges Of Partnership Interests) 7.01 개론 7.02 지분 양도 동업자에 대한 영향(Consequences To Selling Partner) 7.03 지분 양수 동업자에 대한 영향(Consequences To The Buying Partner) 8. 동업기업의 청산(Liquidation Of Partnership) 8.01 개요 8.02 청산 배당(Distributions In Complete Liquidation) 8.03 동업기업지분가액의 배분 8.04 사망 또는 은퇴 동업자의 청산 배당(Payments To A Retiring Partner Or A Deceased Partners’ Successor In Interest) 9. 동업기업의 종료(Termination Of Partnership) 9.01 개요 9.02 동업기업 사업 종료(Termination Upon Discontinuation Of Partnership Business) 9.03 50% 이상의 동업기업 지분 매각(Sale Or Exchange Of 50% Or More Of Interest In Partnership) Part 06 증여, 상속세 및 기타(Gift, Estate and Other Taxation) 1. 증여세(Gift Taxation) 1.01 개요 1.02 증여세의 계산구조 1.03 총증여액(Gross Gift) 1.04 공제항목(Deductions) 1.05 증여세 계산(Tax Computation) 1.06 신고 절차(Filing A Gift Tax Return) 2. 상속세(Estate Tax) 2.01 개요 2.02 상속세 계산구조 2.03 총 상속재산가액(Gross Estate) 2.04 공제항목(Estate Deductions) 2.05 상속세 계산(Computation Of Estate Tax) 2.06 신고절차(Filing Requirements) 3. 세대생략 이전과세(Generation-Skipping Transfer Tax) 3.01 의의 4. 상속재단 및 신탁재단의 소득에 대한 과세(Income Taxation Of Estates And Trusts) 4.01 개요 4.02 신탁재단 및 상속재단의 정의 4.03 상속재단 또는 신탁재단의 과세표준(Estate Or Trust Taxable Income) 4.04 신탁의 분류 4.05 취소가능신탁(Grantor Trusts) 4.06 신탁재단 또는 상속재단 종료(Termination of Estate or Trust) 5. 비영리 단체(Exempt Organizations) 5.01 의의 5.02 요건 5.03 사적 재단(Private Foundations) 5.04 신고요건 5.05 비영리와 관련 없는 사업소득(Unrelated Business Income)